EMSの関税、自家使用の物品の免税と課税
EMS（国際郵便物）や国際宅配便で届いた自家使用の物品は、運賃と保険料を除いた物品価格が150米ドル（米国から国際宅配便で送られた物品は200米ドル）以下であれば、関税と付加価値税が免除されます。150米ドルを超えると、150米ドルの部分まで含めた全体の金額に郵便料金と保険料を加えて課税価格を定め、郵便物には関税と内国税を合わせた簡易税率（一般物品は15%、基本関税率が10%以上の衣類と履物は18%）を適用します。
販売用の物品は、金額が小さくても少額物品の免税対象ではないため、輸入申告をします。自家使用の物品を簡易通関で受け取る受取人は、簡易通関申請書に物品価格と運賃（郵便料金）を分けて記入し、物品代金と配送料が別々に記載された領収書や決済明細を併せて提出します。
予想税額は予想税額の計算で確認できます。通関案内書を受け取った後の申請方法、準備書類、期限はEMS / 国際宅配便の通関でご案内しています。
免税基準：運賃を除いた物品価格150米ドル
韓国の居住者が受け取る少額物品のうち、“物品価格が150米ドル以下の物品で、自家使用の物品と認められるもの”は関税が免除されます（関税法第94条第4号、関税法施行規則第45条第2項第1号）。ここでの物品価格は、課税価格から輸入港までの運賃と保険料を除いた価格です。
運賃と保険料を“明確に区分できない場合は、これらを含めた価格”で判定するため、配送料が物品代金と合算された領収書しかないと、配送料まで150米ドルに含まれます。海外の販売者から物品代金と配送料が区分された領収書を受け取っておき、簡易通関申請書の“物品価格に運賃（郵便料金）を含むかどうか”の欄を領収書と一致するように記入します。
関税が免除される少額物品は、付加価値税も免除されます（付加価値税法第27条第6号）。150米ドルを超えると、超過分ではなく150米ドルを含む全体の金額に課税します。国際郵便物通関案内書の書式には、“少額物品の免税（物品価格150米ドル以下の自家使用物品）の基準を超える場合は、全体の物品（150米ドルを含む）の課税価格を基準に関税等を賦課”と記載されています。
国際宅配便貨物は、物品価格が150米ドル以下の自家使用物品であれば、国際宅配便業者が通関目録を提出して輸入申告を省略します（目録通関）。この目録通関の基準は、“大韓民国とアメリカ合衆国との間の自由貿易協定に基づく国際宅配便貨物の通関の特例に該当する物品は200米ドル”です（国際宅配便貨物の輸入通関事務処理に関する告示第9条第1項第1号）。
200米ドルの基準は、韓米FTAに基づく国際宅配便貨物の通関の特例にのみ適用されます。米国から送られた物品でも、EMS（国際郵便物）で受け取る場合は、ほかの国から届いた郵便物と同じく150米ドルが基準です。
自家使用と認める数量は、輸入通関事務処理に関する告示の別表11が定めています。金額が150米ドル以下でも、下記の数量を超えると免税通関の範囲を外れます。
| 品名 | 自家使用の認定基準（免税通関の範囲） |
|---|---|
| 健康機能食品 | 合計6本 |
| 医薬品 | 合計6本（6本を超える場合は、医薬品の用法上3か月分の服用量） |
| 酒類 | 1本（1リットル以下）。物品価格が150米ドルを超える場合は課税対象で、酒税と教育税を課税 |
| 紙巻たばこ | 200本。個別消費税とたばこ消費税を課税 |
| 香水 | 60ml |
| 高麗人参（水参、白参、紅参など） | 合計300g |
販売用の物品は金額が小さくても輸入申告
少額物品の免税は、自家使用の物品と認められるものにのみ適用されます。
輸入申告をしなければならない郵便物には“販売を目的として搬入する物品”が含まれ（関税法施行令第261条第3号、韓国関税庁長が定める基準に該当するものに限る）、簡易通関申請書の書式にも“販売用の物品は輸入申告の対象”と記載されています。
販売用の物品を郵便で受け取る事業者は、EMS / 国際宅配便の通関の輸入申告の手続きに従います。
したがって、販売用の郵便物には簡易税率を適用せず、品目別の関税率で関税と付加価値税を計算します。関税法第81条第1項第2号は、簡易税率の適用対象を“郵便物。ただし、第258条第2項により第241条第1項に基づく輸入申告をしなければならない郵便物は除く”と定めています。
課税価格：物品価格に郵便料金と保険料を加えた金額
輸入物品の課税価格は、購入者が実際に支払った、または支払うべき価格に、輸入港までの運賃、保険料、その他の運送関連費用を加えた金額です（関税法第30条第1項第6号）。郵便物は、申告者が提出した書類に記載された決済金額を基礎に課税価格を定めることができ（関税法施行規則第7条の3第1項第1号）、国際郵便物現場課税通関案内書の書式には、課税価格が“物品価格に郵便料金、保険料、手数料を合わせた金額”、物品価格が“郵便物に添付された送り状上の価格または郵便物申告書に記載された価格”と記載されています。
運賃は、免税の判定では除き、税額の計算では加えます。そのため、決済金額のうち海外の販売者に支払った配送料と保険料を、領収書で別に確認できる必要があります。
航空機で運送された物品のうち“韓国の居住者が受け取る物品で自家使用と認められるもののうち、運賃および保険料を除いた総課税価格が20万ウォン以下の物品”は、実際の航空運賃の代わりに“韓国で適用している船便小包郵便物料金表による料金”を運賃とし、この料金が実際の航空運賃を超える場合は航空運賃を適用します（関税法施行規則第4条の3第2項第7号、第3項第1号）。この運賃の適用を受けるには、価格申告の際に該当する物品であることを証明する資料を提出します。ただし、課税価格が少額で、税関長が資料の提出は必要ないと認める場合は除きます（関税法施行令第20条第6項）。
指定蔵置場で通関する託送品で運賃が分からない場合は、韓国関税庁長が定める託送品課税運賃表による運賃を使います（同規則第4条の3第1項第4号）。
郵便物の簡易税率：関税と内国税を合わせた1つの税率
簡易通関対象の郵便物と現場課税通関対象の郵便物には、関税法第81条第1項第2号の簡易税率を適用できます（国際郵便物輸入通関事務処理に関する告示第25条第1項）。簡易税率は、輸入物品の関税、臨時輸入付加税、内国税の税率を基礎に大統領令で定めた税率であり（関税法第81条第3項）、簡易税率が適用される送達物品は付加価値税が免除されます（付加価値税法第27条第8号）。税率は関税法施行令の別表2が定めています。
| 品名 | 税率 |
|---|---|
| 個別消費税が課される投銭機、娯楽用の射幸器具、その他の娯楽用品 | 47% |
| 個別消費税が課される宝石、真珠、鼈甲、珊瑚、琥珀、象牙とこれらを使用した製品、貴金属製品 | 721,200ウォン + 4,808,000ウォンを超える金額の45% |
| 個別消費税が課される高級時計、高級かばん | 288,450ウォン + 1,923,000ウォンを超える金額の45% |
| 基本関税率が10%以上で個別消費税が課されない毛皮衣類、毛皮衣類の付属品、その他の毛皮製品 | 19% |
| 基本関税率が10%以上で個別消費税が課されない革製またはコンポジションレザー製の衣類とその付属品、紡織用繊維と紡織用繊維の製品、履物類 | 18% |
| 基本関税率が10%以上で個別消費税が課されない鹿茸 | 21% |
| 上記に該当しない物品（高級毛皮とその製品、高級絨毯、高級家具、乗用自動車、狩猟用銃砲類、酒類、たばこは除く） | 15% |
税関長は、簡易税率で計算した税額を通関郵便局長に通知し、通関郵便局長は受取人から税額を受け取った後に郵便物を引き渡します（同告示第25条第2項、第3項）。
簡易税率を適用しない物品
関税法施行令第96条第2項と輸入通関事務処理に関する告示第55条は、下記の物品を簡易税率の適用から除きます。
- 関税率が無税の物品と、関税が減免される物品
- 輸出用原材料
- 関税法第11章の犯則行為に関連する物品
- 従量税が適用される物品
- 賦課告知の対象で、1個または1組の課税価格が1,000万ウォンを超える物品
- 商業用と認められる数量の物品
- 関税法第49条第3号の関税の適用を受ける物品のうち、基本関税率より高い税率が適用される物品
- 荷主が輸入申告の際に、課税対象物品の全部について簡易税率の適用を受けないよう要請した物品
関税が無税の物品は、簡易税率の代わりに付加価値税のみを納めます。現場課税通関案内書の書式にも“関税が無税の一部の品目の場合は、付加価値税10%のみが賦課されます”と記載されています。
税関長が簡易税率で税金を賦課告知した郵便物の受取人が、簡易税率の適用を受けないよう要請した場合、その郵便物は輸入申告をしなければなりません（国際郵便物輸入通関事務処理に関する告示第26条第1項第2号）。簡易税率の適用除外物品は、簡易通関の申請時に事業者登録番号を記入すると、事業者が輸入税金計算書を受け取れます（同告示別紙第3号書式）。
簡易税率を適用しない場合の関税、付加価値税、個別消費税
簡易税率を適用しない場合、関税は品目別の関税率で計算します。付加価値税は、課税価格に関税、個別消費税、酒税、教育税、農漁村特別税、交通・エネルギー・環境税を加えた金額の10%です（付加価値税法第29条第2項、第30条）。
宝石、真珠、貴金属製品、高級時計、高級かばんなどは個別消費税の課税物品です。これらの物品は基準価格を超える部分に20%を課税し（個別消費税法第1条第2項第2号）、輸入物品の課税標準は輸入申告時の関税の課税価格と関税を加えた金額です（同法第8条第1項第3号）。基準価格は下記のとおりです（個別消費税法施行令第4条）。
- 宝石、真珠、鼈甲、珊瑚、琥珀、象牙とこれらを使用した製品、貴金属製品、高級毛皮とその製品：1個当たり500万ウォン
- 高級時計、高級絨毯、高級かばん：1個当たり200万ウォン
- 高級家具：1組当たり800万ウォンまたは1個当たり500万ウォン
分けて受け取った物品の合算課税
税関長は、次の場合に各物品の物品価格を合わせた金額が自家使用の認定基準を超えると、関税免除の対象から除いて合算して課税します（輸入通関事務処理に関する告示第68条）。
- “1つの船荷証券（B/L）または航空貨物運送状（AWB）で搬入された課税対象物品を、免税の範囲内に分割して輸入通関する場合”
- “同じ海外供給者から同じ日付に購入した課税対象物品を、免税の範囲内に分割して搬入し輸入通関する場合”
2番目の基準は、同じ海外供給者と同じ購入日です。1人の販売者に1日に複数の注文をする場合は、注文前にその物品価格の合計が自家使用の認定基準を超えないか確認します。
合算した金額により、国際宅配便貨物は150米ドルを超えると目録通関を除外して一般の輸入申告をし、郵便物は1,000米ドル以下であれば郵便物目録などに従って課税処理し、1,000米ドルを超えると一般の輸入申告をします（同告示第69条第1項）。税関長は、電算資料の事後分析で課税対象物品を分割して不当に免税通関したことが確認されると、関税等を追徴するか調査を依頼します（同条第4項）。
税額の計算例
下記は、課税為替レートを1米ドル当たり1,400ウォンと仮定した例です。
| 項目 | 例1：衣類（基本関税率10%以上） | 例2：関税率が無税の物品 |
|---|---|---|
| 物品価格 | 180米ドル | 180米ドル |
| 免税の判定 | 150米ドル超過、課税 | 150米ドル超過、課税 |
| 郵便料金、保険料 | 40米ドル | 40米ドル |
| 課税価格 | 220米ドル × 1,400ウォン = 308,000ウォン | 220米ドル × 1,400ウォン = 308,000ウォン |
| 適用税率 | 簡易税率18% | 簡易税率の適用除外、関税0ウォン、付加価値税10% |
| 税額 | 55,440ウォン | 30,800ウォン |
物品価格が140米ドルで郵便料金が40米ドルの場合は、運賃を除いた物品価格が150米ドル以下であるため、自家使用の物品には税金がかかりません。物品代金と配送料が領収書で区分されていないと180米ドルと判定されるため、課税されます。
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出典：関税法第30条（課税価格決定の原則）、第81条（簡易税率の適用）、第94条（少額物品等の免税）、関税法施行令第20条（運賃等の決定）、第96条（簡易税率の適用）、第261条（輸出入申告対象の郵便物）、別表2（簡易税率）、関税法施行規則第4条の3（運賃等の決定）、第7条の3（旅行者携帯品・郵便物等の課税価格の決定）、第45条（関税が免除される少額物品）、付加価値税法第27条（財貨の輸入に対する免税）、第29条（課税標準）、第30条（税率）、個別消費税法第1条（課税対象と税率）、第8条（課税標準）、個別消費税法施行令第4条（基準価格）、国際郵便物の輸入通関事務処理に関する告示第25条（簡易税率の適用および税額の収納）、第26条（例外的な輸入申告）、別紙第1号書式（国際郵便物通関案内書）、別紙第2号書式（国際郵便物現場課税通関案内書）、別紙第3号書式（国際郵便物簡易通関申請書）、輸入通関事務処理に関する告示第55条（簡易税率適用除外物品）、第68条（合算課税の基準）、第69条（合算課税時の輸入申告書等の処理）、別表11（自家使用の認定基準）、国際宅配便貨物の輸入通関事務処理に関する告示第9条（申告の区分）。2026年10月21日確認。