出口商业发票的填写方法与免开税务发票

出口商业发票与税务发票

向境外买方销售物品时，不开具税务发票，而是开具商业发票。这是因为出口货物适用增值税零税率，免除开具税务发票的义务。

商业发票可使用公司自己的格式，但须完整填写关税师转录到出口申报书上的品名、数量、价格和买方信息。

商业发票上要填写的内容

1. 出口人：用英文填写与营业执照相同的名称和地址。
2. 买方：用英文填写国家、名称、地址。关税师以此信息申请买方的境外交易方代码。
3. 发票编号和日期：使用公司管理的编号即可。
4. 品名和型号：不要笼统写成“Sample”“Parts”，须写明能看出物品是什么。
5. 数量和单位：用个、套、箱等可计数的单位填写。
6. 单价和金额：与USD等币种一并填写。出口申报书上须填写价格，因此不收货款的样品也不填0，而是填写市价。
7. 交货条件：填写FOB、CIF等交货条件。出口申报价格以FOB为准，因此是CIF条件的，关税师会扣除运费和保险费后申报。
8. 付款方式：填写汇款、信用证等方式和收款账户。不收货款的，写明无偿（Free of Charge）。

没有买方、以参展或当地寄售方式发出的物品，申报方法不同，因此装运前请与关税师商议。

不开具税务发票的原因

直接向境外买方出口的货物适用零税率，免除开具税务发票的义务。

但是，凭国内信用证或采购确认书向国内出口企业供货的，即使适用零税率，也要开具税务发票。

为业务目的无偿赠送给其他事业者的样品，不视为货物的供应。

以零税率申报增值税时，须附上出口业绩明细表。请将出口申报完毕凭证和商业发票一并保管，申报事宜与税务代理人商议。

出口申报代办请见出口通关。

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来源：《关税法》第241条（出口、进口或退运的申报）、《关税法施行令》第246条（出口、进口或退运的申报）、《关于通关固有代码及境外交易方代码登记、管理的告示》第9条（境外交易方代码的申请）、《增值税法》第10条（货物供应的特例）、第21条（货物的出口）、《增值税法施行令》第20条（为业务赠与而不视为货物供应的范围）、第71条（免除开具税务发票义务等）、第101条（零税率附带材料的提交）。2026年10月22日确认，《关税法》2026-10-02，《关税法施行令》和《增值税法施行令》2026-02-27，《增值税法》2026-01-02施行为准。